تمام اشخاص حقیقی و حقوقی که در ایران املاک و مستغلاتی را دارند و آن را به ازای بهایی در اختیار فردی قرار داده باشند موظف به پرداخت مالیات می باشند. این مالیات را مالیات املاک مینامند که یکی از انواع مالیات های مستقیم می باشد. زمان ثبت نام اظهارنامه مالیاتی اجاره املاک طبق تقویم مالیاتی هرساله حداکثر تا پایان تیر ماه می باشد. سال ۱۴۰۰ به علت تصمیمات ستاد ملی مبارزه با کرونا این تاریخ تمدید شد و به تاریخ ۷ شهریور سال ۱۴۰۰ منتقل شد. برای مطالعه این مطلب با بیلان مهر همراه باشید.
در میان مالیات ها، مالیات مستقیم شامل سه زیر دسته می باشد که مالیات بر درآمد املاک یکی از این زیر دسته ها می باشد. براساس قانون تمام اشخاص حقیقی و حقوقی در صورتی که ملکی را اجاره دهند مشمول ثبت نامه اظهارنامه و پرداخت مالیات بر اجاره املاک ۱۴۰۰ خواهند شد. محاسبه این هزینه معمولا کل مبلغ مال الاجاره پس از کسر درصدی به عنوان استهلاکات و هزینه های مالک در مورد اجاره خواهد بود.
حال سوال این است برای پرداخت مالیات اجاره املاک چه فرایندی باید طی شود؟ پاسخ این است که پرداخت مالیات اجاره باید در ابتدا اظهارنامه مالیاتی تنظیم شود. تنظیم و ثبت نام اظهارنامه در زمانی که توسط اداره مالیات مشخص شده و از طریق سایت انجام می شود. در ادامه به صورت اینترنتی و از طریق سامانه عملیات الکترونیک پرداخت انجام خواهد شد. در ادامه ما جزئیات مربوط به فرایند ثبت نام اظهارنامه مالیاتی اجاره املاک ۱۴۰۰ را بررسی خواهیم کرد.
ثبت نام اظهارنامه مالیات املاک (فهرست مطالب)
نحوه محاسبه مالیات اجاره ۱۴۰۰ چگونه است؟
طبق ماده ۵۳ قانون مالیات های مستقیم – درآمد مشمول مالیات املاکی که به اجاره واگذار می‌گردد عبارت است از کل مال‌الاجاره، اعم از نقدی و غیر نقدی، پس از کسر بیست و پنج درصد (۲۵%) بابت هزینه‌ها و استهلاکات و تعهدات مالک نسبت به مورد اجاره.
در ماده ۵۳ گفته شده که مبلغ ۲۵ درصد بابت استهلاک ها و هزینه ها کسر شود، این بدین معنی است که موجر بعد از دریافت اجاره می‌تواند ۲۵ درصد از مبلغی که دریافت کرده را بابت هزینه های تعمیر و نگهداری و هزینه های جاری و ضروری ساختمان کنار بگذارد تا در صورت نیاز خرج کند. برای اینکه بتواند از این امتیاز استفاده کند چند شرط دارد:
- موجر باید مالک باشد
- فقط اشخاص حقوقی می‌توانند ۲۵ درصد مالیات تکلیفی را کم کنند و اشخاص حقیقی مستثنی از این تبصره هستند.
پس در این حالت طبق فرمول زیر می‌توانیم محاسبه کنیم:
درآمد مشمول مالیات اجاره املاک = کل مال الاجاره * ۷۵%
مالیات اجاره اشخاص حقیقی = درآمد مشمول مالیات اجاره املاک * نرخ ماده ۱۳۱
مالیات اجاره اشخاص حقوقی = درآمد مشمول مالیات اجاره املاک * ۲۵%
مشمولین مالیات اجاره املاک ۱۴۰۰ چه کسانی هستند؟
همانطور که در ابتدای مقاله هم اشاره کردیم کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی در ایران که املاک و مستغلاتی را در مالکیت دارند و آن را اجاره می دهند مشمول مالیات املاک ۱۴۰۰ می شوند. در محاسبه مالیات املاک نکات و مواردی وجود دارد که دانستنشان ضروری است:
نکته ۱: اگرملک مورد نظر در اختیار والدین یعنی پدر و مادر یا همسر و فرزندان و اجداد باشد یا حتی محل سکونت افرادی باشد که تحت تکلف مالک باشند دیگر این ملک اجاره ای محسوب نمی شود و در نتیجه مشمول مالیات اجاره املاک ۱۴۰۰ نخواهد شد.
نکته ۲: آن دسته از افراد که مالک مجتمع های مسکونی باشند که دارای بیش از سه واحد اجاره ای هستند که با رعایت الگوی مصرف مسکن بنا به اعلام وزارت مسکن و شهرسازی ساخته شده اند در مدت اجاره مشمول معافیت درصدی از مالیات بر درآمد اجاره ملک ۱۴۰۰ هستند.
نکته ۳: میزان مالیات اجاره املاک 1400 برای هر ملکی به ازای قرارداد اجاره تعیین می شود. اما در مورد ملک هایی که قراردادی ندارند یا قرارداد ارائه نشده باشد مبلغ اجاره بر اساس جدول اجاره املاک مشابه این ملک تعیین می شوند.
نکته ۴: اگر درآمد شخص در تهران از اجاره ملکی تا ۱۵۰ متر مربع بنا باشد و در شهرستان ها تا ۲۰۰ متر مربع ، از پرداخت مالیات بر اجاره املاک ۱۴۰۰ معاف است . لازم به ذکر است که سود بانکی و حقوق بازنشستگی جزو حقوق محسوب نمی شود .
زمان ثبت نام اظهارنامه مالیاتی اجاره املاک ۱۴۰۰
کلیه افرادی که در بخش قبل مشمول مالیات بر اجاره ۱۴۰۰ هستند موظفند که تا پایان شهریور سال ۱۴۰۰ نسبت به ثبت نام اظهارنامه مالیاتی و پرداخت مالیات خود اقدام نمایند. برای مطالعه اظهارنامه مالیاتی اشخاص حیقی و حقوقی سال ۱۴۰۰ به صفحه اظهارنامه ۱۴۰۰ مراجعه کنید.
عدم ثبت نام اظهارنامه مالیات بر اجاره املاک ۱۴۰۰ برای افرادی مشمول پرداخت مالیات منجر به جریمه و مجازات های خواهد شد. لازم است در ابتدا در سامانه عملیات الکترونیکی مالیاتی ثبت نام انجام شود. این ثبت نام پیش شرط ارسال اظهارنامه است. در این جهت بهتر است در ادامه با نحوه ثبت نام در سامانه عملیات الکترونیک مالیاتی آشنا شوید.
نحوه ثبت نام اظهارنامه مالیاتی اجاره املاک ۱۴۰۰
افراد حقیق و حقوقی همه باید از طریق سامانه ثبت اظهارنامه مالیاتی به آدرس estr.tax.gov.ir اقدام به ثبت نام کنند. این اشخاص اگر یک یا حتی چند ملک داشته باشند کافی است که یکبار نسبت به ثبت نام اظهارنامه مالیاتی برای تمام آن ها اقدام نماید .
این ثبتنام فقط به صورت الکترونیکی از طریق سامانه عملیات الکترونیکی مالیاتی انجام می گیرد و نیازی به پر کردن برگ های کاغذی یا مراجعه به اداره مالیات نیست. مراحل ثبت نام اظهارنامه مالیاتی اجاره املاک ۱۴۰۰ به شرح زیر است:
- مراجعه به سامانه عملیات الکترونیکی مالیاتی
- دانلود اظهارنامه مالیاتی اجاره املاک
- نصب نرم افزار اظهارنامه مالیاتی
- تکمیل اطلاعات خواسته شده
- دریافت اطلاعات فردی و هویتی مشمول مالیات از سامانه ثبت نام
- درج اطلاعات مربوط به ملک یا املاک مشمول مالیات بر اجاره
- بررسی نسخه پیش نویس اظهارنامه مالیاتی
- ارسال اطلاعات و دریافت کد رهگیری
از طریق لینک زیر وارد سامانه ثبت نام اظهارنامه مالیاتی اجاره املاک ۱۴۰۰ شوید:
ورود به سامانه ثبت نام اظهارنامه مالیاتی اجاره املاک ۱۴۰۰
نکته: کلیه مالکین املاک، بنابر اعلام وزارت راه و شهرسازی، موظف هستند تا ۱۹ خرداد ماه اطلاعات املاک خود را در سامانه سماوا ثبت نمایند.
نکته : عدم ثبت نام مالکین در سامانه سماوا، با جرایم مالیاتی سنگین و محرومیت از خدمات اجتماعی دولت مواجه خواهد شد.
جریمه های مالیاتی چگونه اعمال می شوند؟
مطابق با ماده ۱۹۲ قوانین مالیاتی، در صورتی که در زمان تعیین شده اظهارنامه ارائه نشود(ثبت نام)، برابر با ده درصد مالیات جریمه می شوید که قابل بخشش نخواهد بود. علاوه بر این، طبق ماده ۱۹۰ قوانین مالیاتی، اگر مالیات را در زمان مقرر پرداخت نشود، به ازای هر ماه دیرکرد جریمه ای برابر ۲.۵ درصد باید بپردازید.