مالیات بر درامد برای اشخاص حقیقی و حقوقی توسط سازمان امور مالیاتی تعیین می گردد. این مالیات معمولا درصدی از سود مالیات دهنده است. نرخ مالیات های قابل پرداخت با توجه به افزایش میزان درامد تغییر میکند. همچنین نوع مشاغل نیز در تعیین میزان آن نقش دارند. پرداخت مالیات باعث بهبود امکانات و منابع یک کشور میشود.
در واقع انتقال بخشی از درآمد یک شخص به دولت یا همان مالیات بر درامد است. برای این مورد دسته بندی های مختلفی در نظر گرفته شده است. حال اگر میخواهید بدانید که مالیات بر درامد چیست؟ انواع آن کدام است؟ نحوه محاسبه مالیات آن چگونه است؟ با بیلان مهر همراه باشید. ( بیلان مهر ارائه دهنده خدمات مالیاتی در اصفهان )
فمالیات بر درامد (فهرست مطالب)
مالیات بر درامد چیست؟
مالیات بر درآمد نوعی مالیاتی است که دولت به نسبت درآمد اشخاص حقیقی و شرکتها و اصناف به استناد قانون اخذ میکند. عموماً مقدار این نوع مالیات برابر درصدی از درآمد مشمول مالیات است.مالیاتی که دولت بر درآمد مالی حاصل‌شده به وسیله همه افراد و نهادها اخذ میکند Income Tax نامیده می شود.
طبق قانون، کسب و کارها و اشخاص باید هر سال درآمدهایشان را گزارش کنند تا تعیین شود که آیا آن‌ها مشمول پرداخت مالیات هستند یا خیر. درآمد مالیاتی یک منبع کلیدی مالی است که دولت از آن برای تأمین مالی فعالیت‌هایش استفاده کرده و به جامعه خدمت میکند. مالیات بر درامد به صورت تصاعدی است. بدین صورت که درآمد بیشتر باعث میشود درصد پرداخت مالیات هم بیشتر شود.
انواع مالیات بر درآمد چیست؟
- مالیات بر درآمد مشاغل
- مالیات بر درامد اجاره املاک
- مالیات بر درآمد املاک
- مالیات بر درامد وکلای دادگستری یا حق الوکاله
- مالیات بر درآمد حق تمبر
- مالیات بر درامد کشاورزی
- مالیات بر درآمد اتفاقی
مالیات بر درآمد مشاغل چیست؟
صاحبان حرف، صاحبان کارخانه ها، کارگاه های تولیدی دارای کارکنان و سایر افرادی که به صورت شخص حقیقی بابت درآمد حاصل از اشتغال به مشاغل آزاد و به طور انفرادی یا مشارکت مدنی فعالیت دارند، یا به عناوین دیگری غیر از موارد مذکور در سایر فصل های قانون مالیات های مستقیم در ایران درآمدی تحصیل کنند، مشمول مالیات بر درآمد مشاغل می باشند. مشاغل به ۳ دسته تقسیم می گردند:
گروه الف : صاحبان مشاغلی که به موجب ق.م.م مکلف به ثبت فعالیت‌های شغلی خود در دفاتر و روزنامه و کل هستند.
گروه ب: صاحبان مشاغلی که بر حسب قانون مالیات‌های مستقیم مکلف به ثبت فعالیت‌های شغلی خود در دفاتر درآمد و هزینه هستند.
گروه ج: صاحبان مشاغلی که مشمول مقررات بندهای (الف) و (ب) فوق نیستند و مکلفند صورت خلاصه وضعیت درآمد و هزینه خود را طبق نمونه‌های تعیین شده از طرف سازمان امور مالیاتی نگهداری کنند.
مالیات بر درآمد توسط اداره دارایی مدیریت و دریافت میگردد.
مالیات مشاغل گروه الف
موارد زیر شامل گروه الف در مالیات بر درآمد مشاغل می شوند:
- دارندگان کارت بازرگانی و کلیه واردکنندگان و صادرکنندگان
- صاحبان کارخانه‌ها و واحدهای تولیدی که برای آن‌ها جواز تاسیس و پروانه بهره برداری از وزارتخانه ذیربط صادر شده یا میشود.
- بهره برداران معادن
- صاحبان موسسات حسابرسی، حسابداری و دفترداری
- خدمات مالی و ارائه دهندگان خدمات مدیریتی، مشاوره ای
- انفورماتیک، رایانه ای اعم از سخت افزار و نرم افزاری و طراحی سیستم.
- صاحبان مراکز آموزشی و پرورشی، آموزشگاه‌های آزاد
- مدارس غیر انتفاعی، دانشگاه‌ها و آموزش عالی.
- صاحبان بیمارستان‌ها، زایشگاه‌ها، آسایشگاه‌ها، درمانگاه‌ها و خانه‌های سالمندان.
- صاحبان متل‌ها و هتل‌های سه ستاره و بالاتر.
- بنکداران، عمده فروش‌ها، فروشگاه‌های بزرگ
- واسطه‌های مالی، نمایندگان توزیع کالاهای داخلی و وارداتی و صاحبان انبارها
- نمایندگان موسسه‌های تجاری و صنعتی، اعم از داخلی و خارجی
- صاحبان موسسات حمل و نقل موتوری، زمینی، دریایی و هوایی اعم از مسافری یا باربری
- نمایندگان موسسه‌های تبلیغاتی و بازاریابی
مالیات مشاغل گروه ب
موارد زیر شامل گروه ب در مالیات بر درآمد مشاغل میشوند:
- چاپخانه داران، لیتوگرافی، صحاف‌ها، ارائه دهندگان خدمات چاپ
- صاحبان مراکز ارتباطات رایانه‌ای
- دلالان، حق العمل کاران و کارگزاران
- صاحبان سینماها، تماشاخانه‌ها و مکان‌های تفریحی و ورزشی
- صاحبان مراکز فرهنگی، هنری
- فرهنگسراها، کانون‌های حرفه ای و انجمن‌های صنفی و تخصص
- صاحبان مهمان سراها، میهمان‌پذیرها و مسافرخانه‌ها
- صاحبان مشاغل فیلمبرداری، دوبلاژ، مونتاژ و سایر خدمات سینمائی
- صاحبان تالارهای پذیرایی و کرایه دهندگان ظروف
- صاحبان تعمیرگاه‌های مجاز و اتوسرویس‌ها
- صاحبان کارگاه‌های صنعتی
- صاحبان مشاغل ساختمانی
- تاسیسات فنی و صنعتی نقشه کشی
- نقشه برداری، محاسبات فنی و نظارت
- وکلا، کارشناسان، مترجمان رسمی دادگستری
- مشاوران حقوقی، حسابدار رسمی و اعضای سازمان‌های نظام مهندسی
- محققان، پژوهشگران و کارشناسان آزاد که به تهیه و ارائه طرح‌های تحقیقاتی اشتغال دارند.
- پزشکان، دندانپزشکان که دارای مطب هستند
- دامپزشکان که به حرفه دامپزشکی اشتغال دارند.
- صاحبان آزمایشگاه‌ها، رادیولوژی‌های فیزیوتراپی‌ها، سونوگرافی‌ها
- سیتی اسکن‌ها
- سالن‌های زیبایی
- دیگر ارائه دهندگان خدمات بهداشتی و غیر طبی
- صاحبان دفاتر اسناد رسمی
- صاحبان نمایشگاه‌ها و فروشگاه‌های اتومبیل
- بنگاه‌های معاملات املاک و آژانس‌های کرایه اتومبیل
- سازندگان و فروشندگان طلا و جواهر
- عاملان فروش و فروشندگان آهن‌آلات
مالیات مشاغل گروه ج
موارد زیر شامل گروه ج در مالیات بر درآمد مشاغل میشوند:
هر یک از اعضای اتحادیه‌های صنفی کسبه و بازاریان که شغل آنان در گروه‌های الف و ب ذکر نگردیده است مشمول گروه ج قرار می‌گیرند
مالیات بر درآمد اجاره املاک
مالیات بر املاک سه دسته دارد:
دسته ی اول مالیات بر اجاره املاک و مستغلات است.
دسته ی دوم مالیات بر نقل و انتقال املاک است.
دسته ی سوم شامل مالیات بر مستغلات خالی از سکنه هستند.
درآمد شخص حقیقی یا حقوقی ناشی از واگذاری حقوق خود نسبت به املاک واقع در ایران پس از کسر معافیت های مقرر در این قانون مشمول مالیات بر عملکرد املاک است.
درآمد مشمول مالیات اجاره املاک
ماده ۵۳ قانون مالیات‌های مستقیم درآمد مشمول مالیات اجاره املاک را به شرح ذیل تعیین کرده است:
“درآمد مشمول مالیات املاکی که به اجاره واگذار می گردد عبارت است از کل مال الاجاره اعم از نقدی و غیر نقدی پس از کسر بیست و پنج درصد بابت هزینه ها و استهلاکات و تعهدات مالک نسبت به مورد اجاره”
مبنای تعیین درآمد اجاره املاک
به‌استناد ماده ۵۴ قانون مالیات‌ها :
مال الاجاره از روی سند رسمی تعیین می شود و در صورتی‌که اجاره نامه رسمی وجود نداشته باشد یا از تسلیم سند یا رونوشت آن خودداری گردد و یا موجر علاوه بر اجاره بهاء وجهی به عنوان ودیعه یا هر عنوان دیگر از مستاجر دریافت نموده باشد میزان اجاره بهاء بر اساس املاک مشابه تعیین خواهد شد.
تبصره ۱ – ارزش اجاری مستغلات در مواردی که باید بر اساس اجاره بهای املاک مشابه تقویم گردد به وسیله اداره امور مالیاتی که ملک در محدوده آن واقع است تعیین خواهد شد.
تبصره ۲ – از ابتدای سال ۱۳۸۲، مأخذ محاسبه درآمد مشمول مالیات اجاره املاک، ارزش اجاری خواهد بود که توسط کمیسیون تقویم املاک موضوع ماده (۶۴) این قانون برای محدوده شهرها در روستاها و بر اساس هر متر مربع تعیین خواهد شد.
مالیات بردرآمد املاک
مالیات بر درآمد املاک ، از درآمد شخص حقیقی یا حقوقی از فروش املاک واقع در ایران محاسبه می گردد. طبق مواد ۵۲ تا ۸۰ قانون مالیات‌های مستقیم . به استناد ماده ۵۹ قانون مالیات‌های مستقیم:
نقل و انتقال قطعی املاک به ماخذ ارزش معاملاتی در نرخ مالیات پنج درصد (۵٪) و همچنین انتقال حق واگذاری محل به مأخذ وجوه دریافتی مالک یا صاحب حق و به نرخ مالیات دو درصد( ۲) در تاریخ انتقال از طرف مالکان عین یا صاحبان حق مشمول مالیات است.
تبصره ۱ – چنانچه برای مورد معامله ارزش معاملاتی تعیین نشده باشد، ارزش معاملاتی نزدیک‌ترین محل مشابه مبنای محاسبه مالیات خواهد بود.
تبصره ۲ – حق واگذاری محل از نظر این قانون عبارت است از حق کسب یا پیشه یا حق تصرف محل یا حقوق ناشی از موقعیت تجاری محل یا حقوق ناشی از موقعیت تجاری محل
مالیات وکلای دادگستری یا حق الوکاله
مالیات حق الوکاله وکلای دادگستری و کسانی که در محاکم اختصاصی وکالت می‌کنن ، مکلفند در وکالت نامه ها ، رقم حق الوکاله ها را قید نمایند و معادل پنج درصد آن بابت علی الحساب مالیاتی روی وکالت تمبر الصاق و ابطال نمایند.
مالیات حق تمبر
پرداخت مالیات حق تمبر، طبق مفاد بند ۱۱ ماده ۴۶ بوده. مبلغ آن برای صدور پروانه کسب یکصد هزار ریال و برای تجدید کسب پنجاه هزار ریال است. این مبلغ طی فیش مالیاتی که توسط مسئول مربوط در اتحادیه در اختیارتان قرار می گیرد باید به حساب خزانه دولت در یکی از شعب بانک ملی واریز شود. طبق قانون مالیات‌های مستقیم وصول این نوع مالیات به عهده اتحادیه‌ها بوده و ملزم و مکلف به انجام امور مربوط هستند.
در صورت تخلف طبق مفاد ماده (۵۱ ق.م.م) علاوه بر پرداخت اصل این مالیات باید دو برابر آن را به عنوان جریمه پرداخت نماید. این نوع مالیات را از نظر قانون مالیات تکلیفی می‌نامند.
مالیات بر درامد کشاورزی چیست؟
درامد حاصل از کلیه فعالیت‌های کشاورزی، دامپروری، پرورش ماهی و زنبور عسل و پرورش طیور،صیادی و ماهیگیری، نوغان داری، احیای مراتع و جنگل‌ها،باغات اشجار از هر قبیل و نخیلات از پرداخت مالیات معاف است.
دولت مکلف است مطالعات و بررسی‌های لازم را در زمینه کلیه ی فعالیت‌های کشاورزی و آن رشته از فعالیت‌های مزبور که ادامه فعالیت آن‌ها ضرورت داشته باشد معمول و لایحه مربوط را حداکثر تا آخر برنامه چهارم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی به مجلس تقدیم نماید.
درمورد مالیات درامد بیشتر بدانید : Income_tax
تمامی گروه های ذکر شده باید اظهارنامه مالیاتی خود را به اداره دارایی ارائه نمایند.